问：企业职工为本企业推销加盟品牌取得的佣金收入，如何缴纳个人所得税？

　　答：《财政部、国家税务总局关于个人提供非有形商品推销、代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1997〕103号）第一条规定，雇员为本企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得佣金、奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应计入该雇员的当期工资、薪金所得，按照个人所得税法及其实施条例和其他有关规定计算缴纳个人所得税。
 个人转租房屋如何计算个人所得
 
　　问：个人转租房屋如何计算个人所得税？

　　答：《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕639号）规定，取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。计算财产租赁所得个人所得税税前扣除税费的扣除次序调整为：1.财产租赁过程中缴纳的税费。2.向出租方支付的租金。3.由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。4.税法规定的费用扣除标准。
 
 
 
　　问：企业无偿赠送房产给投资者本人或家属，是否缴纳个人所得税？

　　答：《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第一条规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照"个体工商户的生产经营所得"项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。
 企业车辆因违章缴纳罚款，取得的发票可否税前扣除？
 

 
　　问：企业车辆因违章缴纳罚款，取得的发票可否税前扣除？

　　答：《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款。3.税收滞纳金。4.罚金、罚款和被没收财物的损失。5.本法第九条规定以外的捐赠支出。6.赞助支出。7.未经核定的准备金支出。8.与取得收入无关的其他支出。根据上述规定，企业支付的行政性罚款不允许税前扣除。
 公司因担保所造成的损失可否税前扣除？
 
 
 
　　问：我公司两年前替一家企业担保，取得银行贷款100万元，因贷款到期企业无力偿还，银行便扣划我公司的存款。请问，这部分损失可否税前扣除？

　　答：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）规定，企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照应收款项损失进行处理。与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。因此，如果上述公司提供的担保与企业生产经营活动有关，这部分损失可以在税前扣除。反之，则不能在税前扣除。
 

　问：非营利性医疗机构的收入是否征收企业所得税？

　　答：《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2009〕123号）规定，经有权部门批准设立或登记的非营利组织，符合一定条件的，可以向税务机关提出免税资格认定。经认定后，对于其取得的符合《财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）规定的符合免税收入范围的收入，免于征收企业所得税。对于未经过免税资格认定的，其取得的全部收入，或虽经过免税资格认定，但其取得的收入不符合免税收入条件的，均应计征企业所得税。
 
 
　　问：我公司有一笔小区管网配套费的工程预收款，尚未开工，已开具发票，是否应确认此笔收入为当期企业所得税应纳税所得额预缴企业所得税？

　　答：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：1.收入的金额能够可靠地计量。2.交易的完工进度能够可靠地确定。3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。上述公司预收的小区管网配套费是工程预收款，未开工不具备上述收入确认条件，在该纳税期末不应作为企业所得税应纳税所得额预缴企业所得税。
 发放给尚未实行分离办社会职能的企业员工的福利可否税前扣除？
 
　　问：尚未实行分离办社会职能的企业，发放给内设理发室工作人员的住房公积金，能否列入职工福利费准予在企业所得税税前扣除？

　　答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
　　另《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条第一项规定，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。因此，尚未实行分离办社会职能企业发放给内设理发室工作人员的住房公积金，可列入企业职工福利费按规定标准在企业所得税税前扣除。
 
 

 
　　问：企业享受软件产品增值税即征即退政策所退还的税款用于软件产品研发，是否可以享受企业所得税加计扣除的优惠政策？

　　答：不能享受。《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第五条规定，符合条件的软件企业按照《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发〔2008〕116号）第八条规定，法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。
　　因此，企业享受软件产品增值税即征即退政策所退还的税款，用于软件产品的研发，不能享受加计扣除政策。

　　问：化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费，企业所得税税前扣除标准是如何规定的？

　　答：根据《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）第一条规定，对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。
 
 
　　问：签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其实际发生的两项费用支出应如何在企业所得税税前扣除？

　　答：《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）第二条规定，自2011年1月1日起至2015年12月31日止，对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

 
　　问：核定征收所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应如何计税？

　　答：《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第27号）规定，自2012年1月1日起，依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税。若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。
 

　　问：一家网络公司承接互联网上广告代理业务，广告形式为网页上的浮动广告及弹出广告，这些广告代理业务取得的收入应如何计算缴纳营业税？

　　答：《国家税务总局关于互联网广告代理业务营业税问题的批复》（国税函〔2008〕660号）规定，纳税人从事广告代理业务时，委托广告发布单位制作并发布其承接的广告，无论该广告是通过何种媒体或载体（包括互联网）发布，无论委托广告发布单位是否具有工商行政管理部门颁发的《广告经营许可证》，纳税人都应该按照《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》规定，以其从事广告代理业务实际取得的收入为计税营业额计算缴纳营业税，其向广告发布单位支付的全部广告发布费，可以从其从事广告代理业务取得的全部收入中减除。

 
　　问：境内劳务派遣公司按合同要求向境外单位派遣中国公民赴境外工作，取得境外单位支付劳务人员的管理费，是否缴纳营业税？

　　答：《财政部、国家税务总局关于外派海员等劳务免征营业税的通知》（财税〔2012〕54号）规定，自2012年1月1日起，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位以对外劳务合作方式，向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务，免征营业税。对外劳务合作，指境内单位与境外单位签订劳务合作合同，按照合同约定组织和协助中国公民赴境外工作的活动。因此，境内劳务派遣公司以对外劳务合作方式取得境外单位支付的管理费免征营业税。